O relatório e contas de uma empresa é um documento no qual pode analisar a performance e a situação financeira de uma empresa num dado período. O mesmo é feito com base na contabilidade da empresa.
Assim, trata-se de um documento bastante útil para a gestão da empresa, mas também para entidades externas, como os bancos. Estes usam o relatório e contas para decidirem, por exemplo, sobre a concessão de crédito a uma empresa.
No relatório e contas encontra um conjunto de informação sobre a atividade da empresa, bem como as suas demonstrações financeiras, as quais apresentamos de seguida.
Relatório de gestão
O relatório de gestão apresenta as várias áreas de negócio de uma empresa, bem como o seu desempenho num dado período. Por norma, tem também uma análise ao setor em que se insere a empresa, bem como as perspetivas futuras para a atividade da empresa.
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Demonstrações financeiras
As demonstrações financeiras são a informação mais importante do relatório e contas, pois permitem verificar o desempenho da empresa no período em análise. O relatório e contas contém as seguintes demonstrações financeiras:
- Balanço;
- Demonstração dos resultados;
- Demonstração das alterações no capital próprio;
- Fluxos de caixa;
- Anexo.
Cada uma destas demonstrações tem como objetivo avaliar a empresa do ponto de vista financeiro. Assim, conheça de seguida a informação que contém cada uma.
Balanço
Esta demonstração tem como objetivo mostrar a situação patrimonial da empresa a uma determinada data. Logo, no balanço pode verificar qual o total de ativo que a empresa tem.
No ativo de uma empresa, incluem-se, por exemplo, as contas a prazo e à ordem, valores a receber de clientes, entre outros.
Para além disso, pode verificar também o total de passivo que a empresa tem. O passivo são as responsabilidades que a empresa tem num dado momento. Assim, são exemplos de passivos, os empréstimos bancários, valores a pagar a fornecedores, entre outros.
O ativo e o passivo são divididos em duas categorias diferentes, em função do seu nível de liquidez, a saber:
- Ativo corrente: os ativos mais líquidos que, normalmente, são vendidos no prazo de até 1 ano. Exemplos deste tipo de ativos são os depósitos à ordem e os valores a receber de clientes;
- Ativo não corrente: os ativos menos líquidos da empresa e cuja venda é mais complicada, podendo ocorrer num prazo superior a 1 ano. Assim, são exemplo deste tipo de ativos, as instalações da empresa.
- Passivo corrente: as responsabilidades da empresa que devem ser liquidadas no prazo máximo de 1 ano. Assim, são exemplos destes passivos, os valores a pagar a fornecedores ou ainda as prestações de créditos a pagar até 1 ano.
- Passivo não corrente: inclui as responsabilidades da empresa a serem liquidadas num prazo superior a 1 ano. São exemplos, as prestações de créditos a pagar num prazo superior a 1 ano.
Por fim, ainda ao nível do balanço, veja também o total de capital próprio, que corresponde à diferença entre o valor total do ativo e do passivo.
Como analisar o balanço?
Na análise a um balanço existem alguns valores que deve ter em consideração.
Assim, um primeiro indicador que deve calcular é o grau de autonomia financeira, o qual corresponde ao peso do capital próprio face ao ativo da empresa. De forma mais simples, mostra a percentagem do ativo da empresa que foi financiada por capitais próprios. Note que uma empresa com um grau de autonomia financeira de 30% ou superior tem um valor adequado.
Um outro indicador de balanço é o grau de liquidez corrente, ou seja, a divisão entre o valor do ativo corrente e o valor do passivo corrente. Este indicador deve ser superior a 1, o que significa que a empresa está em condições de cumprir com as suas responsabilidades de curto prazo.
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Demonstração dos resultados
Mostra todos os rendimentos e custos que a empresa teve num dado período. A mesma inclui informação sobre o resultado líquido da empresa, que corresponde à diferença entre os proveitos e os custos. Assim, o ideal é que este resultado seja positivo.
Para além disso, a demonstração dos resultados apresenta um comparativo face ao período anterior. Ou seja, se a demonstração de resultados se referir ao ano de 2021, os números relativos a 2020 também são apresentados.
Deste modo, pode comparar os dados de ambos os períodos e verificar se, por exemplo, as vendas e o resultado líquido aumentaram face ao ano anterior.
Para além do referido acima, existem ainda outros indicadores a considerar, como por exemplo:
- Resultado operacional: inclui todos os rendimentos e custos da empresa, com exceção dos ganhos e custos financeiros e dos impostos. Os juros de empréstimos bancários são um exemplo de custos financeiros
- Resultado antes de imposto: inclui todos os rendimentos e custos da empresa, com exceção dos impostos.
Fluxos de caixa
A demonstração dos fluxos de caixa resume todos os movimentos de entrada e saída de dinheiro num determinado período. Ao analisar os fluxos de caixa deve conferir:
- Fluxo de caixa das atividades operacionais: montantes resultantes das atividades principais da empresa. Inclui, por exemplo, os recebimentos de clientes, o pagamento de salários, pagamentos a fornecedores, entre outros;
- Fluxo de caixa das atividades de investimento: montantes resultantes dos investimentos que a empresa fez no período, como por exemplo, a compra ou venda de máquinas;
- Fluxo de caixa das atividades de financiamento: mostra a variação da dívida da empresa. Inclui as amortizações de dívida e o recebimento de novos empréstimos;
Anexo
No anexo pode verificar, mais em detalhe, os valores que se encontram registados no balanço e na demonstração dos resultados, bem como se encontram detalhadas as políticas contabilísticas da empresa.
Qual o papel da auditoria financeira?
Tendo em conta que a elaboração do relatório e contas é da responsabilidade da própria empresa é, assim, importante que uma entidade externa valide a informação que consta no relatório e contas.
Em Portugal, a auditoria financeira não é obrigatória para todas as empresas. De acordo com o artigo 262.º do Código das Sociedades Comerciais devem ter um Revisor Oficial de Contas (ROC), as empresas que durante dois anos consecutivos tenham ultrapassado dois dos seguintes três limites:
- Total do ativo de 1.500.000€;
- Total de vendas de 3.000.000€;
- Número médio de 50 trabalhadores.
O ROC é responsável por emitir opinião sobre as contas da empresa, através da emissão da Certificação Legal de Contas (CLC).
Resultados possíveis numa auditoria
O ROC pode emitir diferentes tipos de opinião sobre as contas, nomeadamente:
- Opinião "limpa": quando considere que as contas da empresa refletem a sua real situação. Neste caso, o auditor pode, ainda assim, emitir uma ênfase, para chamar a atenção para um ponto que considere relevante. No entanto, tal não altera a sua opinião;
- Opinião com reserva(s): quando o auditor não concorda com um valor significativo nas contas ou quando não tenha obtido informação para validar algo que considere significativo;
- Escusa de opinião: quando o auditor não obtém informação para formar a sua opinião;
- Opinião adversa: quando o auditor considera que as contas da empresa não refletem, de todo, a real situação da empresa.
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