IRS: Mais-valias em imóveis e exclusão de tributação
Quando vendo um imóvel tenho de pagar IRS? Em que condições posso estar excluído de tributação? Leia o nosso artigo e conheça as respostas.
A venda de um imóvel a título particular gera normalmente questões ao nível fiscal, em particular no IRS e na tributação das mais-valias. Se vendeu recentemente uma casa, este artigo é importante para si.
Também no Fórum de Finanças Pessoais recebemos frequentemente questões associadas ao tema, em especial quando se trata de habitação própria e permanente (HPP).
Assim, julgamos que o presente artigo será útil. Iremos debruçar-nos sobre os pormenores da tributação das mais-valias de imóveis em IRS, incluindo as condições que têm de ser cumpridas para que sejam total ou parcialmente excluídas de tributação. Aproveite e utilize também a nossa Calculadora de Mais-valias para obter o valor das suas mais valias bem como uma simulação do que terá de pagar ao Estado.
Mais-valias na venda de imóveis
Em termos gerais a venda de um imóvel gera mais-valias, calculada pela diferença positiva entre o valor da venda e o valor de aquisição, corrigido pela aplicação de coeficientes monetários e adicionado de certos encargos e despesas:
Mais-valia = Valor de venda – Valor de aquisição * Coeficiente monetário – Encargos – Despesas
Encargos: encargos com a valorização do imóvel, realizados nos últimos 12 anos (e.g., obras)
Despesas: despesas necessárias inerentes à aquisição e alienação (e.g., comissões de intermediação e IMT)
Esta mais-valia é sujeita a IRS, podendo estar excluída total ou parcialmente de tributação, conforme secções seguintes.
Tributação pela metade
Caso a mais-valia apurada esteja sujeita a tributação, total ou parcial, no apuramento final a mesma é considerada em 50%, para os residentes fiscais em Portugal.
Venda e compra de HPP - exclusão de tributação
Nos casos em que o imóvel vendido é habitação própria e permanente (HPP) e quando exista intenção ou concretização de reinvestir noutra HPP, a mais-valia obtida pode ficar excluída de tributação, se as seguintes condições forem cumpridas:
- O imóvel vendido era HPP;
- O valor de venda menos o valor do empréstimo associado ao imóvel vendido seja ou tenha sido reinvestido na aquisição de outro imóvel considerado como HPP. Para efeitos de reinvestimento conta o valor utilizado sem recurso a empréstimo bancário
Valor a reinvestir através de recursos próprios = Valor de venda – Amortização do empréstimo do imóvel vendido
- A nova HPP seja adquirida entre os 24 meses anteriores e os 36 meses posteriores à data da venda do imóvel que gerou a mais-valia;
- Seja declarada a intenção de reinvestimento na declaração anual de IRS.
As condições são relativamente claras, sendo que normalmente a nº 2 é a menos evidente.
No âmbito daquela condição, se vender uma HPP por €100.000, que tinha um empréstimo associado de €20.000, então na aquisição da nova HPP teria de investir pelo menos €80.000 (€100.000 - €20.000) do seu dinheiro para ficar excluído de qualquer mais-valia, além do eventual valor a crédito.
Caso o reinvestimento não seja total, a mais-valia será tributada proporcionalmente:
Mais-valia sujeita a tributação = Mais-valia * (1 – Valor reinvestido através de recursos próprios / Valor a reinvestir através de recursos próprios)
Venda de HPP e amortização do empréstimo - exclusão de tributação (regime transitório)
As HPP vendidas entre 2015 e 2020, com contrato de empréstimo celebrado antes de 2015, gozam de um regime transitório de exclusão de tributação semelhante ao acima mencionado, desde que:
- O valor de venda seja totalmente utilizado na amortização do empréstimo existente. Se essa utilização for parcial, a exclusão de tributação assume a mesma proporção;
- Quem vende o imóvel não for proprietário de outro imóvel habitacional.
Cumprindo-se as condições, a utilização deste regime pode ser preferível ao regime de reinvestimento em nova HPP, nos casos em que o valor da amortização do empréstimo seja superior ao montante reinvestido através de recursos próprios, o que não deverá ser frequente.
Exemplos
Vamos ver alguns exemplos para melhor ilustrar a situação, utilizando como dados base os abaixo indicados:
- Valor de aquisição: €100.000
- Valor do empréstimo associado: €20.000
- Valor de venda: €170.000
- Mais-valia: €70.000
Assume-se que o imóvel vendido é HPP.
Exemplo 1
É adquirida uma nova HPP, um mês depois da venda do imóvel, pelo valor de €230.000, contraindo-se um empréstimo de €50.000.
Esta aquisição cumpre todos os critérios, pelo que a mais-valia estará excluída de tributação em IRS. Em particular, o valor reinvestido através de recursos próprios (€180.000 = €230.000 - €50.000) é superior ao valor da venda deduzido do empréstimo associado ao imóvel (€150.000 = €170.000 - €20.000).
Exemplo 2
É adquirida uma nova HPP, um mês depois da venda do imóvel, pelo valor de €230.000, contraindo-se um empréstimo de €200.000.
Esta aquisição não cumpre todos os critérios, pelo que a mais-valia estará sujeita a tributação parcial em IRS.
Como o valor reinvestido através de recursos próprios (€30.000 = €230.000 - €200.000) é inferior ao valor da venda deduzido do empréstimo associado ao imóvel (€150.000 = €170.000 - €20.000), a mais-valia será tributada parcialmente.
Mais-valia tributada = €70.000 * (1 - €30.000 / € 150.000 ) = €56.000.
Sendo residente fiscal em Portugal, a mais valia é considerada em 50%, logo €28.000.
(ver a secção Tributação pela metade)
Exemplo 3
É adquirida uma nova HPP, um mês depois da venda do imóvel, pelo valor de €230.000, contraindo-se um empréstimo pela totalidade.
Esta aquisição não cumpre todos os critérios, pelo que estará sujeita a tributação em IRS.
Como o valor reinvestido é totalmente através de empréstimo bancário, a mais-valia de €70.000 será sujeita a tributação pela totalidade.
Contudo, caso os critérios de elencados na secção Venda de HPP e amortização do empréstimo - exclusão de tributação (regime transitório) sejam cumpridos, até 17,6% (€30.000 / €170.000) da mais-valia estará excluída de tributação.
Sendo residente fiscal em Portugal, a mais valia é considerada em 50%.
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(ver a secção Tributação pela metade)
Exemplo 4
É adquirida um novo imóvel, mas a HPP passa a ser um imóvel que era utilizado como casa de férias, adquirido há mais de 2 anos. Não há intenção de reinvestir numa HPP nos próximos 3 anos.
Como a mais-valia obtida não foi/será reinvestida na aquisição de uma HPP dentro dos prazos limites, a mais-valia de €70.000 será sujeita a tributação pela totalidade. Adicionalmente, como quem vende o imóvel é proprietário de outro, o regime da secção Venda de HPP e amortização do empréstimo - exclusão de tributação (regime transitório) também não é aplicável.
Sendo residente fiscal em Portugal, a mais valia é considerada em 50%, logo €35.000.
(ver a secção Tributação pela metade)
Já agora! Aproveite e leia o artigo "Mais-valias: que despesas deduzir no IRS para reduzir o imposto a pagar?".
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Bom dia.
Pretendo vender a minha habitação secundária para pagar empréstimo da minha hpp. Estarei isenta de mais valias?
Olá, Ana.
Apenas a amortização do empréstimo não lhe dará a possibilidade de ficar isenta do pagamento de imposto sobre o valor da mais-valia.
Para ficar isenta é necessário amortizar o empréstimo da HPP e utilizar o restante para adquirir/construir ou fazer obras de melhoramento na sua próxima HPP.
Contudo, sugiro o contacto direto com a Autoridade Tributária. Poderá fazê-lo através do número 217 206 707 ou através do e-balcão.
Bom dia,
Se vender a minha HPP depois de comprar a nova HPP (com recurso a crédito), como deverei aplicar as mais valias resultantes com a venda da antiga HPP de forma a poder benificiar da isenção de pagamento de IRS ?
Deverei manter a habitação antiga como HPP até á venda da mesma, e apenas nessa altura passar a nova para HPP ?
Obrigado
Olá, Ricardo.
Se fez o recurso ao crédito não é possível utilizar o dinheiro da venda para o amortizar e ficar assim isento.
Pode, porém, utilizá-lo para obras de melhoramento da sua nova HPP. Para tal, à data da venda, a casa que vendeu deve ser considerada a sua HPP.
Sugiro que utilize a Calculadora de Mais-Valias de Imóveis para fazer a simulação.
Paralelamente, poderá ainda ler alguns artigos sobre o tema aqui.
Contudo, sugiro o contacto com a Autoridade Tributária. Poderá fazê-lo através do número 217 206 707 ou através do e-balcão.
Olá Carolina,
Antes de mais agradeço o esclarecimento.
Tendo como base o cénario de comprar primeiro a nova HPP e vender depois a antiga, em que situação é que poderia então ficar isento ? O crédito não será feito pela totalidade do valor da nova habitação.
Obrigado
Olá, Ricardo.
A situação ideal seria usar capitais próprios para a aquisição ou então vender antes de comprar.
Se necessitar de de crédito habitação, pode utilizar a totalidade do dinheiro da venda para fazer obras na habitação que irá comprar.
Contudo, o Ricardo deve consultar outras opiniões, por exemplo, de um contabilista.
Paralelamente, sugiro o contacto com a Autoridade Tributária. Poderá fazê-lo através do número 217 206 707 ou através do e-balcão.
Vendi uma HPP em 2020 por 395.000€ e comprei outra também 2020 por 320.000€. A nova HPP necessita de obras. Será que posso fracionar o pagamento da mais-valia? Tenho mais de 65 anos, será que este facto não me oferece quaisquer benefícios adicionais? Obrigada, Vera Oliveira
Olá, Vera.
Não pode acumular o valor de aquisição de um novo imóvel + obras. Tem de escolher uma coisa ou outra.
Se a casa que comprou custa menos do que o valor pela qual vendeu a outra, então terá de pagar imposto sobre o remanescente.
Se tem mais de 65 anos pode reinvestir o valor da venda num contrato de seguro, num fundo de pensões aberto ou contribuir para o regime público de capitalização. Contudo, para saber se o pode fazer cumulativamente com o reinvestimento na nova HPP deve contactar diretamente a Autoridade Tributária. Poderá fazê-lo através do número 217 206 707 ou através do e-balcão.
Sugiro que utilize a Calculadora de Mais-Valias de Imóveis para fazer a simulação.
Paralelamente, poderá ainda ler alguns artigos sobre o tema aqui.
Vendi o meu apartamento em 2020 que tinha comprado em 2007. Já não era HPP há 3 anos, pois na altura comprei uma moradia que passou a ser a HPP.
Vendi por 11000 e comprei por 77500.
Do que recebi, 65000 foram utilizados para pagar o crédito que ainda tinha do apartamento. Esse valor é reduzido no calculo da mais-valia ou não?
Obrigado
Olá, Ricardo.
Uma vez que se trata de uma habitação secundária à data da venda, o valor do pagamento do empréstimo não é reduzido do valor da venda.
Boa tarde, atendendo ao seguinte cenário: Tenho uma HPP e encontro-me a construir uma nova. Como é obvio, até a mesma estar construida não posso mudar-me para lá, nem vendar a atual uma vez que tenho que ter onde ficar. Assim, não posso vender a atual HPP para poder investir a totalidade na nova. Quando tiver a nova HP concluída, posso vendar a atual HPP e utilizar o valor para pagar o valor de financiamento, evitando assim o pagamento de mais valias?
Olá, Rui.
Sim, pode. Par isso é necessário que a casa tenha sido construída nos 14 meses anteriores à venda da atual.
Contudo, sugiro o contacto com a Autoridade Tributária. Poderá fazê-lo através do número 217 206 707 ou através do e-balcão.
Bom dia.
Eu vou vender a minha HPP por 200.000€. Comprei por 120.000€,ou seja, tenho uma mais valia de 80.000€.
Numa proxima aquisicao de HPP tenho que investir os 80.000€ na totalidade e pedir empréstimo do restante valor da nova HPP ou, posso pedir a totalidade do empréstimo e usar essas mais valias de 80.000€ em obras de reconstrução para ter isenção de pagamento das mais valias?
Obrigada!
Olá, Ana.
Para ficar isenta do pagamento de imposto sobre o valor da mais-valia, a Ana tem de reinvestir a totalidade do valor da venda e não apenas o valor da mais-valia. Ou seja, tem de reinvestir a totalidade dos 200.000€.
Caso reinvista apenas, por exemplo, 150.000€, a Ana pagará imposto apenas sobre os 50.000€ que não reinvestiu.
Este reinvestimento pode ser feito na aquisição ou melhoria da nova hpp.
Sugiro que utilize a Calculadora de Mais-Valias de Imóveis para fazer a simulação.
Paralelamente, poderá ainda ler alguns artigos sobre o tema aqui.
Contudo, sugiro o contacto com a Autoridade Tributária. Poderá fazê-lo através do número 217 206 707 ou através do e-balcão.